05 октября 2015

Система налогообложения: (не)легкий выбор

Связанные материалы:

При открытии бизнеса необходимо решить, какую систему налогообложения выбрать. Если Вы физическое лицо – предприниматель, то выгодна только упрощенная система. И остается определиться с группой единого налога. А что же делать предпринимателям, если для планируемого вида деятельности не разрешен единый налог, например, торговля алкоголем? Для этих видов деятельности необходимо открывать общество с ограниченной ответственностью. Работать на общей системе налогообложения предпринимателю нет никакого смысла. По сравнению с ООО на общей системе, у предпринимателя на общей системе налогообложения хуже все: и налогов больше, и ответственности больше.

Выбор системы налогообложения для юридического лица идет по двум векторам: общая или упрощенная система, с НДС или без НДС. И начинать нужно именно с выяснения, а выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг являются ли плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (либо импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики – неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС не выгодно. В случае если, например, среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится чуть сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС. Делая расчеты, нужно учесть, что фирма с НДС собственнику будет обходиться дороже: больше нагрузка на бухгалтерию, а значит, больше расходов на ведение бухгалтерского учета.

Когда Вы определились с НДС, то дальше все просто. Если НДС нужен, то выбираем общую систему с НДС. Если НДС не нужен, то общая система (без НДС) тоже выгоднее, но необходимо учесть ограничения по обороту (выручке). В случае, когда оборот за период, не превышающий 12 месяцев, превысит 1 млн. грн., регистрация плательщиком НДС становится обязательной. Чтобы этого избежать, нужно либо не допускать превышения 1 млн. грн., либо до наступления этого превышения перейти на упрощенную систему налогообложения. Для перехода на упрощенную систему необходимо подать заявление в фискальную службу за 15 дней до начала нового квартала.

Преимущество общей системы над упрощенной для юридического лица проиллюстрируем на примере. В нашем примере вся полученная прибыль выплачивается собственнику (физическому лицу) как дивиденды.

Статья доходов/ расходов Общая система без НДС Упрощенная система               (3 группа) Примечания
Доход 100000 100000
Расходы 70000 70000
Прибыль 30000 30000 Доходы минус расходы
Налог на прибыль/ Единый налог 5400 (30000*18%) 4000 (100000*4%) Налог на прибыль – 18% от прибыли; Единый налог – 4% от оборота
Налог на дивиденды 1599 ((30000-5400)*6,5%) 5590 ((30000-4000)*21,5%) Общая система: НДФЛ 5%, военный сбор 1,5% Упрощенная система: НДФЛ 20%, военный сбор 1,5%
Сумма полученных дивидендов 23001 20410

Таким образом, при общей системе налогообложения собственник получил больше дивидендов.