Получение займа в иностранной валюте от нерезидента резидентом Украины

Связанные материалы:

Резиденты Украины, которые желают получить заем от нерезидента в иностранной валюте, обращаются в территориальное управление Национального банка Украины с целью регистрации договора займа и получения регистрационного свидетельства, что дает право на фактическое получение заемных средств.  Налоговым законодательством Украины заем в иностранной валюте от нерезидента в пользу резидента определяется как финансовый кредит. Следственно, в представленном ниже тексте термины «кредит» и «заем» излагаются как понятия тождественные.

Требования к договору

Договор займа заключается сторонами в письменной форме без обязательного нотариального удостоверения. Если договор заключен на ином языке, нежели украинский или русский, он должен быть переведен на украинский язык и скреплен подписью лица, которое совершило перевод. При этом, лицо, которое осуществило перевод, должно иметь необходимую квалификацию (переводчик). Если нотариус владеет соответствующими языками, перевод может быть совершен им лично.

Существенными условиями договора займа являются:

- дата заключения;
- сумма займа;
- цель использования средств;
- срок погашения займа (дата окончательного погашения);
- процентная ставка;
- размер пени;
- условие о том, что договор вступает в силу с момента его регистрации;
- условие о том, что все изменения и/или дополнения к договору вступают в силу с момента их регистрации (данное условие указывается и в соответствующих изменениях к договору);
- условие о том, что размер выплат за использование кредита (по установленной договором процентной ставке, в том числе и в случае плавающей процентной ставки, с учетом комиссий, неустойки и иных, установленных договором платежей, в том числе и тех, которые являются санкциями за ненадлежащее исполнение условий договора) на протяжении всего периода действия договора не может превышать размер выплат по максимальной процентной ставке;
- реквизиты обслуживающих банков.

Сумма средств, которые передаются в качестве займа, не ограничена. Сумма займа может передаваться разовым платежом либо траншами. Максимальна процентная ставка по договору, заключенному в российских рублях, не может превышать 20% годовых.
Размер выплат за использование кредита не может превышать размер выплат по максимальной процентной ставке (20 %). Размер выплат за пользование займом состоит из максимальной процентной ставки, комиссий, санкций за нарушение договора, а также иных возможных платежей. Поэтому, в случае, когда кредит предоставлен, предположим, под 18 % годовых, и договором также предусмотрена пеня за неисполнение либо ненадлежащее исполнение договора, то ее размер не может превышать 2 % годовых.
Размер пени должен быть предусмотрен в договоре займа исходя из того, что наличие санкций за нарушение договорных обязательств является подтверждением действительных договорных отношений между сторонами.

 Обслуживающий банк

Банком, который обслуживает договор займа со стороны резидента Украины, как правило, является банк, в котором открыты счета резидента. Практически все банки в Украине предоставляют услугу по обслуживанию займа (кредита) от нерезидента в иностранной валюте. С целью получения соответствующего обслуживания, резидентом  предоставляется в соответствующий банк письмо, копия договора займа и Уведомление о договоре займа, форма которого утверждена Постановлением Правления Национального банка Украины № 270 от 17 июня 2004 года. Банк выдает подтверждение установленного образца о согласии на обслуживание операций по договору займа.

В украинских банках цена такой услуги, как правило, составляет приблизительно 0,1 % от суммы займа, но не менее 100 долларов США и не более 500 долларов США в год.  Относительно конкретных условий и особенностей банковского обслуживания необходимо проконсультироваться с обслуживающим банком.

  Подача документов

 Следующим шагом является регистрация договора и получение регистрационного свидетельства. В территориальное управление Национального банка Украины по местонахождению обслуживающего банка подается следующий пакет документов:

-         письмо-обращение на имя начальника соответствующего территориального управления;

-         оригинальный экземпляр либо нотариально удостоверенная копия заключенного договора займа;

-         уведомление о договоре с отметкой обслуживающего банка о соответствии информации в таком уведомлении содержанию договора;

-         подтверждение на имя начальника соответствующего территориального управления Национального банка о согласии обслуживающего банка осуществлять обслуживание договора займа;

-         документ, подтверждающий внесение платы за регистрацию договора в размере 170 гривен.

В том случае, когда управление Национального банка, получив документы, убедилось в их комплектности и правильности оформления, такое управление, на протяжении 7 рабочих дней, выдает регистрационное свидетельство.  Течение указанного срока начинается в день, следующий за днем, когда был получен полный пакет документов. Свидетельство выдается уполномоченному лицу заявителя под подпись, либо высылается почтой. Такое свидетельство является действительным на протяжении всего срока пользования займом, при условии наличия номера, даты и печати соответствующего территориального управления Национального банка Украины.

 Исполнение договора и ответственность

На протяжении 180 дней, начиная со дня получения регистрационного свидетельства, денежные средства по договору займа должны поступить на счет заемщика. В случае, если этого не произойдет, предприятие (заявитель) обязано вернуть регистрационное свидетельство в территориальное управление Национального банка, после чего его аннулируют. Указанный срок, при наличии уважительных причин, может быть пролонгирован, но не более, чем на 180 дней.

Договор должен быть зарегистрирован до фактического получения займа – перевода денежных средств на текущий счет заемщика. Момент регистрации договора определяется датой выдачи регистрационного свидетельства. Если заем получен до проведения регистрации договора, к заемщику государственной налоговой инспекцией может быть применена санкция в размере 1 % от фактически полученных до регистрации договора средств. Такой размер санкций предусмотрен также для ситуации, когда сумма средств, фактически поступивших от нерезидента на счет резидента, превышает сумму, указанную в договоре займа. В данном случае, применяется взыскание в размере 1 % от суммы, которая составляет разницу между суммой фактически полученных средств и суммой договора займа.

 Отчетность

 Предприятие, которое получило заем от нерезидента, подает в обслуживающий банк такие формы отчетности:

-         Форма N 503 (месячная) «Отчет о привлечении и обслуживании кредита по договору с нерезидентом» подается 3 числа после отчетного периода;

-          Форма N 504 (месячная) «Прогноз операций по получению и обслуживанию кредита по договору с нерезидентом» подается 3 числа после отчетного периода.

При выплате процентов по займу предприятием в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия в строке 17 указывается сумма налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибыли) нерезидентам за отчетный (налоговый) период. Также заполняется соответствующее приложение ПН, в котором, в частности, указываются:

-         полное наименование нерезидента;

-         местонахождение нерезидента;

-         код нерезидента в стране резиденции;

-         сумма доходов;

-         ставка налога согласно  международного договора.

Нормативные акты

  • Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждения уклонения от уплаты налогов от 08 февраля 1995 года, ратифицирована Законом Украины «О ратификации Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предупреждения уклонения от уплаты налогов» № 369/95-ВР от 06 октября 1995 года;
  • Закон Украины «О национальном банке Украины» № 679-XIV от 20 мая 1999 года;
  • Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении положения о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставление резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам» № 270 от 17 июня 2004 года;
  • Указ Президента Украины «Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применение штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» № 734/99 от 27 июня 1999 года;
  • Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении Классификатора иностранных валют»» № 34 от 4 февраля 1998 года;
  • Постановление Правления Национального банка Украины «Об установлении процентных ставок по внешним займам резидентов» № 363 от 03 августа 2004 года;
  • Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении Правил организации статистической отчетности, которая подается в Национальный банк Украины» N 124  от 19 марта 2003 года;
  • Перечень и тарифы услуг по регистрации учреждений банков, выдачи лицензий (разрешений) на осуществление банковских операций, операций с валютными ценностями и других услуг, которые предоставляются Национальным Банком Украины и его территориальными управлениями утвержденный Постановлением Правления Национального банка Украины № 333 от 12 августа 2003 года (в редакции Постановления Правления Национального банка Украины № 120 от 19 марта 2004 ).